IFRS by Ibrahim Hassanen — Revenue & Leases

🔗

الصلة بين المعيارين: كلاهما يعالجان العقود — IFRS 15 من جانب البائع/مقدِّم الخدمة · IFRS 16 من جانب المستأجر. كلاهما يُطبِّقان مفهوم نقل السيطرة وخصم التدفقات النقدية.

جدول المقارنة

	IFRS 15 Revenue from Contracts	IFRS 16 Leases
الهدف	الاعتراف بالإيراد بطريقة تعكس نقل السلع أو الخدمات	المستأجر يُسجِّل جميع العقود (تقريباً) في الميزانية
الأداة التحليلية	5-Step Model	اختبار تحديد عقد الإيجار + نقل المخاطر
الاعتراف الأولي	Contract Asset أو Contract Liability أو Receivable	ROU Asset + Lease Liability بالـ PV
التوقيت	Over Time أو At a Point in Time	طوال مدة عقد الإيجار
أثر P&L	Revenue → P&L عند استيفاء التزام الأداء	Depreciation (ROU) + Finance Cost (Liability) → P&L
أثر Balance Sheet	Contract Asset / Contract Liability	ROU Asset (NCA) + Lease Liability (Current + NCA)
معدل الخصم	إذا وجد مكوِّن تمويل جوهري → PV	Implicit Rate أو Incremental Borrowing Rate
الإعفاءات	عقود لمدة ≤ 1 سنة (تبسيط)	Short-term ≤12 شهر · Low-value assets
الصلة بالمعايير الأخرى	IAS 2 (تكاليف العقد) · IFRS 9 (الذمم المدينة)	IAS 16 (ROU يُعالَج مثل PPE) · IAS 37 (Dismantling)

IFRS 15

الإيراد من العقود مع العملاء

Revenue from Contracts with Customers

High Priority ⭐

Account	Dr $	Cr $
Cash / Receivable	54,000
None
Revenue — Software		54,000

Account	Dr $	Cr $
Cash	22,500
None
Contract Liability (Deferred Revenue)		22,500

IFRS 16

عقود الإيجار

Leases

High Priority ⭐

Account	Dr $	Cr $
Right-of-Use Asset	500,000
None
Lease Liability		500,000

Year	Opening Liability $	Interest 5% $	Payment $	Closing Liability $
1	432,948	21,647	(100,000)	354,595
2	354,595	17,730	(100,000)	272,325
3	272,325	13,616	(100,000)	185,941
4	185,941	9,297	(100,000)	95,238
5	95,238	4,762	(100,000)	≈ 0

Account	Dr $	Cr $
Depreciation Expense — ROU Asset	86,590
None
Accumulated Depreciation — ROU		86,590
None
Interest Expense — Lease Liability	21,647
None
Lease Liability		21,647
None
Lease Liability	100,000
None
Cash		100,000

Account	Dr $	Cr $
Right-of-Use Asset	141,852
None
Lease Liability		141,852

Account	Dr $	Cr $
Lease Liability	50,000
None
Cash		50,000

Audit Mindset & خلاصة

IFRS 15 — Revenue

✓ هل الشروط الخمسة للعقد مستوفاة؟

✓ هل التزامات الأداء Distinct بدقة؟

✓ هل المقابل المتغير خضع للـ Constraint؟

✓ هل التوزيع بالـ SSP النسبية؟

✓ هل Over Time أم Point in Time صحيح؟

✓ هل Principal vs Agent صحيح؟

IFRS 16 — Leases

✓ هل العقد يُعدّ إيجاراً (اختبار السيطرة)؟

✓ هل الإعفاءات (Short-term/Low-value) طُبِّقت صحيحاً؟

✓ هل مدة الإيجار تشمل خيارات التجديد؟

✓ هل معدل الخصم صحيح؟

✓ هل ROU يُهلَك على المدة الصحيحة؟

✓ هل Finance vs Operating للمؤجِّر صحيح؟

نقاط الخلط الشائعة

❌

الإيراد = المبلغ المستلم نقداً (خطأ): الإيراد يُعترف به عند استيفاء التزام الأداء — بغض النظر عن توقيت استلام النقد.

❌

إيجار قصير المدى → ROU + Liability (خطأ): Short-term ≤12 شهر وLow-value → مصروف في P&L فقط بطريقة القسط الثابت.

❌

Contract Liability = دين (خطأ): Contract Liability هو التزام أداء خدمة أو تسليم سلعة — وليس التزاماً مالياً بدفع نقد.

❌

المستأجر يميز Finance/Operating (خطأ): في IFRS 16، المستأجر يُسجِّل كل العقود كـ ROU + Liability. فقط المؤجِّر يُميِّز بين الفئتين.

❌

إهلاك ROU على مدة العقد دائماً (خطأ): يُهلَك على الأقصر من: مدة الإيجار أو العمر الإنتاجي للأصل — إلا إذا كان هناك يقين معقول بتحويل الملكية.

❌

الدفعة المتغيرة دائماً تدخل في Lease Liability (خطأ): فقط المتغيرة المرتبطة بمؤشر أو معدل تدخل. الأخرى → مصروف في P&L.